Italia riordina le sanzioni fiscali con il testo unico in vigore dal 2027

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Italia riordina le sanzioni fiscali con il testo unico in vigore dal 2027 — Nuove sanzioni fiscali 2027

Il riassetto della normativa fiscale italiana entra in una fase decisiva con l'avvicinarsi del 1° gennaio 2027, data da cui diventano efficaci gli otto Testi Unici previsti dalla riforma. Tra questi, il Decreto legislativo n. 173/2024 accorpa per la prima volta in un solo codice le sanzioni tributarie amministrative e penali, modificando il quadro di riferimento per contribuenti e operatori.

Punti chiave

Italia introduce il Testo Unico delle Sanzioni Tributarie con Decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 173, pubblicato il 28 novembre 2024.
Il nuovo codice unifica la disciplina delle sanzioni amministrative e dei reati penali tributari, superando l'attuale frammentazione normativa.
Dal 1° gennaio 2027, professionisti, imprese e contribuenti applicheranno un quadro unitario per violazioni fiscali, semplificando la gestione degli adempimenti.

Struttura del nuovo codice sanzionatorio

Come riportato da Informazione Fiscale, il Testo Unico delle Sanzioni Tributarie, Amministrative e Penali rappresenta il primo decreto approvato in attuazione dell'articolo 21 della Legge Delega n. 111/2023 e ridefinisce in modo organico il sistema sanzionatorio tributario. Il provvedimento è il Decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 173, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 279 del 28 novembre 2024.

Il decreto introduce un codice unico che riunisce in un solo testo normativo la disciplina delle sanzioni amministrative e quella dei reati penali tributari. L'obiettivo è superare la frammentazione normativa che finora ha caratterizzato il settore, creando un impianto più coordinato per l'interpretazione e l'applicazione delle regole.

Impatto operativo dal 1° gennaio 2027

Fino al 31 dicembre 2026, la ricostruzione del quadro sanzionatorio di una violazione continua a richiedere il rinvio a più riferimenti normativi. In particolare, restano applicabili il D.Lgs. n. 472 del 18 dicembre 1997 per la parte generale e i principi, il D.Lgs. n. 471 del 18 dicembre 1997 per le singole sanzioni relative a redditi, IVA e riscossione, e il D.Lgs. n. 74 del 10 marzo 2000 per le fattispecie di reato penale tributario.

Dal 1° gennaio 2027 questo assetto frazionato viene meno e lascia spazio a un quadro unitario. Per professionisti, imprese e contribuenti, il cambiamento incide sulla lettura delle violazioni fiscali e sulla gestione degli adempimenti, in un contesto di più ampio riordino del diritto tributario italiano.

Nel nostro precedente articolo sulle proposte fiscali di Assonime per la legge di bilancio abbiamo ricostruito il Position Paper con 34 misure pensate per favorire crescita e aggregazioni tra imprese. Tra i punti evidenziati figuravano il ripristino di alcune deducibilità (come quella dell’avviamento per soggetti IAS/IFRS), la revisione della disciplina sulle azioni proprie e interventi sul consolidato fiscale, inclusa la tassazione dei dividendi infragruppo.

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