Toiminimen tappiot vähennetään lopettamisen jälkeen pääomatuloista

Traders Union
Kaikki uutiset
Talousuutiset
Toiminimen tappion vähennys

Kaikki uutiset

Pääuutiset

Parhaat palat

Osakkeet

Kryptovaluutat

Talous

Valuuttaparit

Raaka-aineet

Markkinakatsaus

Sholanke Dele

10.04.2026

Toiminimen tappiot vähennetään lopettamisen jälkeen pääomatuloista — Toiminimen tappiot pääomatuloista

Taloustaidon Vero-neuvonnassa julkaistun asiantuntijavastauksen mukaan lopetetun toiminimen vahvistettu elinkeinotoiminnan tappio voidaan vähentää vain verovelvollisen pääomatuloista, jos tappio jäisi muuten käyttämättä. Tapauksessa kyse on toiminimestä, jonka toiminta on ollut pitkään keskeytyneenä ja josta on tehty lopettamisilmoitus keväällä 2025. Koska tappio vanhenee vuoden 2027 jälkeen, viimeinen mahdollinen vähennysvuosi on 2027.

Kohokohdat

Toiminimen elinkeinotoiminnan tappiot voi vähentää pääomatuloista seuraavien kymmenen verovuoden aikana, viimeistään vuonna 2027.
Tappioiden vähennys tulee kyseeseen vain toiminimen toiminnan päättyessä, jolloin ne eivät kohdistu ansiotuloihin vaan siirretään pääomatuloihin.
Vuoden 2027 määräaika asettaa yksinyrittäjille takarajan hyödyntää vahvistetut tappiot, mikä vaikuttaa verosuunnitteluun ja pääomatulojen ajoitukseen.

Vähennysoikeus ja määräaika verotuksessa

Verojuristi Harri Rajalan mukaan elinkeinotoiminnan tappiot voidaan vähentää pääomatuloista tappiovuotta seuraavien kymmenen verovuoden aikana. Tässä tapauksessa vahvistetun tappion käyttöaika päättyy vuonna 2027, jolloin myös vähennyksen viimeinen mahdollinen ajankohta tulee vastaan. Kyse ei siis ole vähennyksestä ansiotuloista, vaan yksinomaan pääomatuloista.

Ratkaisevaa on se, että toiminimen toiminta on päättynyt. Kun elinkeinotoiminta lopetetaan, tulolähteeseen aiemmin vahvistetut tappiot voidaan siirtää vähennettäviksi verovelvollisen pääomatuloista. Tämä koskee tilannetta, jossa tappiot jäisivät muutoin kokonaan hyödyntämättä toiminnan päättymisen vuoksi.

Vaikutus yksinyrittäjien verosuunnitteluun

Tulkinta on merkityksellinen erityisesti niille yksinyrittäjille, joilla on ollut pitkään passiivisena ollut toiminimi ja käyttämättömiä tappioita verotuksessa. Lopettamisilmoituksen tekeminen ei poista jo vahvistettujen tappioiden vähennysoikeutta, mutta ohjaa vähennyksen kohdistumaan pääomatuloihin. Tämä voi vaikuttaa siihen, miten verovelvollinen arvioi pääomatulojensa ajoitusta ennen vähennysoikeuden vanhenemista.

Käytännössä vuoden 2027 määräaika asettaa selkeän takarajan tappion hyödyntämiselle tässä tapauksessa. Jos pääomatuloja ei ole ennen määräajan umpeutumista, tappio voi jäädä lopullisesti käyttämättä. Siksi kysymys liittyy paitsi verotekniseen tulkintaan myös yksityishenkilön talouden suunnitteluun.

Kerromme aiemmin positiivisen luottotietorekisterin riskeistä tilanteissa, joissa luotonantajat voivat tehdä päätöksiä tulorekisteristä välittyvien virheellisten tulotietojen perusteella. Artikkelissa kuvattiin Hämeenlinnan tapaus, jossa rahoitus myönnettiin vääristeltyjen tietojen varassa, sekä todettiin, että rekisteri ei kata kaikkia tuloja ja valvontaa on tarkoitus tiukentaa vuonna 2025 voimaan tulevalla lakimuutoksella.

Tämä materiaali saattaa sisältää kolmansien osapuolten mielipiteitä, eikä mikään tällä verkkosivulla oleva tieto tai data muodosta sijoitusneuvontaa Vastuuvapauslausekkeemme mukaisesti. Vaikka noudatamme tiukkaa Toimituksellista Integriteettiä, tämä julkaisu saattaa sisältää viittauksia kumppaneidemme tuotteisiin.

Piditkö artikkelista?