Cassazione chiarisce l'onere della prova sui costi deducibili

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Olga Shendetskaya

16 min fa

Cassazione chiarisce l'onere della prova sui costi deducibili — Onere prova costi deducibili

L'ordinanza n. 25253 del 12 settembre 2026 definisce il quadro probatorio applicabile alle contestazioni fiscali sull'inerenza dei costi. La decisione precisa che la nuova formulazione dell'art. 7, comma 5-bis, del D.Lgs. 546/1992 non introduce un carico probatorio più gravoso rispetto ai principi già consolidati.

Punti chiave

La Corte di Cassazione chiarisce che la valutazione delle prove sui costi deducibili deve essere coerente con la normativa tributaria e le presunzioni legali.
La riforma dell'art. 7, comma 5-bis, D.Lgs. 546/1992 non modifica sostanzialmente il riparto dell'onere della prova tra Amministrazione finanziaria e contribuente.
La pronuncia conferma che il contribuente resta gravato dalla prova dell'inerenza ai fini della deducibilità dei costi, delimitando il contenzioso fiscale.

Chiarimenti della Cassazione sul quadro probatorio

Come riportato da Fisco - Informazione Fiscale, la Corte di Cassazione afferma che il giudice deve valutare la prova in coerenza con la normativa tributaria sostanziale, mantenendo ferma l'applicabilità delle presunzioni legali. L'ordinanza indica che il nuovo art. 7, comma 5-bis, del D.Lgs. 546/1992 resta allineato ai principi già vigenti e si inserisce in un contesto normativo che attribuisce all'istruttoria dibattimentale un ruolo centrale.

Secondo la pronuncia, la revisione legislativa non modifica in modo sostanziale il riparto dell'onere della prova tra Amministrazione finanziaria e contribuente. Il punto centrale riguarda quindi la continuità interpretativa sul principio di inerenza, elemento decisivo per la deducibilità dei costi in ambito tributario.

Impatto sul contenzioso tributario

Nel caso esaminato, il contribuente impugna un avviso di accertamento con cui l'Ufficio contesta costi ritenuti indeducibili per difetto di inerenza. La Commissione Tributaria Provinciale respinge il ricorso, ritenendo che la prova dell'inerenza dell'operazione continui a gravare sul contribuente anche dopo l'introduzione del comma 5-bis.

La lettura della Cassazione rafforza quindi un orientamento rilevante per professionisti, imprese e difesa tributaria, perché conferma che la modifica normativa non altera i criteri sostanziali di valutazione della deducibilità. Per il settore fiscale, la decisione contribuisce a delimitare i margini del contenzioso su costi contestati e a chiarire il ruolo delle prove documentali e presuntive nei giudizi tributari.

Abbiamo già segnalato che il Testo unico tributario dal 2027 riunirà e semplificherà le regole del contenzioso fiscale.

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