Agenzia delle Entrate chiarisce l’accesso alla flat tax del 7% per le rendite di IRA ereditati

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Oleksii Zaichenko

06.11.2026

Agenzia delle Entrate chiarisce l’accesso alla flat tax del 7% per le rendite di IRA ereditati — Flat tax su IRA ereditati

Il regime fiscale agevolato per i pensionati esteri che trasferiscono la residenza in Italia può estendersi anche alle rendite periodiche di un IRA statunitense ereditato. Il chiarimento distingue questi piani previdenziali privati U.S. dai fondi pensione complementari italiani e conferma che restano necessari gli altri requisiti previsti dalla legge.

Punti chiave

L’Agenzia delle Entrate, con risposta n. 184 del 15 ottobre 2026, conferma l’accesso alla flat tax del 7% su rendite da IRA ereditate qualificabili come pensioni.
Il beneficio si applica ai pensionati esteri che trasferiscono la residenza fiscale in Italia dal 2027, purché non residenti nei cinque anni precedenti e rispettando i nuovi criteri.
Dal 1° gennaio 2027 il regime agevolato passa all’articolo 247 del decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, ampliando anche ai Comuni fino a 30.000 abitanti.

Chiarimento fiscale su requisiti e decorrenza

Secondo PMI.it, come indicato nella risposta a interpello n. 184 del 15 ottobre 2026 dell’Agenzia delle Entrate, le distribuzioni periodiche di un Individual Retirement Account ereditato rientrano tra le pensioni di ogni genere e gli assegni equiparati ai sensi dell’articolo 49, comma 2, lettera a), del D.P.R. 917/1986.

Il caso esaminato riguarda una cittadina italiana residente all’estero che ha ereditato dal padre un IRA costituito presso un intermediario statunitense e alimentato con contributi volontari durante l’attività lavorativa svolta negli Stati Uniti. Dopo il decesso del titolare, l’erede subentra nella posizione pensionistica e inizia a percepire distribuzioni annuali, chiedendo se tali somme consentano l’accesso alla tassazione sostitutiva del 7% in vista del trasferimento della residenza fiscale in Italia nel 2027.

L’Agenzia conferma che la qualificazione pensionistica delle somme distribuite si conserva anche in presenza di successione e richiama anche l’articolo 7, comma 3, del D.P.R. 917/1986 sui redditi percepiti dagli eredi. L’accesso al regime agevolato resta comunque subordinato al rispetto delle ulteriori condizioni normative, tra cui l’assenza di residenza fiscale italiana nei cinque periodi d’imposta precedenti.

Impatto del regime per i pensionati esteri in Italia

L’interpretazione amplia il perimetro applicativo della flat tax del 7% per i contribuenti esteri con redditi pensionistici di fonte straniera, includendo anche rendite provenienti da strumenti previdenziali privati U.S. ereditati, purché assimilabili fiscalmente a pensioni. La distinzione rispetto ai fondi pensione complementari italiani è un elemento centrale del chiarimento, perché separa il trattamento di un piano previdenziale estero alimentato con contributi volontari da quello previsto per strumenti domestici.

Il quadro normativo citato nel chiarimento include anche l’articolo 26 della legge 11 marzo 2026, n. 34, che ha innalzato a 30.000 abitanti la soglia demografica dei Comuni ammessi al regime. Dal 1° gennaio 2027, inoltre, la disciplina passa all’articolo 247 del decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, che sostituisce il precedente riferimento all’articolo 24-ter del D.P.R. 917/1986.

Nel nostro precedente articolo sul decreto di riparto 2026 del contributo straordinario ai comuni nati da fusioni dal 2014 abbiamo ricostruito tempi, destinatari e modalità di assegnazione delle risorse, dopo la firma del provvedimento e la registrazione presso la Corte dei Conti. Il riparto è stato inquadrato come riferimento operativo per la programmazione finanziaria degli enti locali, confermando la continuità del sostegno pubblico ai processi di riorganizzazione territoriale.

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