Налогообложение криптовалют в Украине: нужно ли платить налоги
-
Для физических лиц необходимо указать инвестиционный доход от операций с криптовалютами в годовой налоговой декларации. Необходимо уплатить НДФЛ 18% + военный сбор 1.5%.
-
Юридические лица, работающие на общей системе налогообложения, обязаны уплачивать налог в размере 20%, включая НДС.
Активное развитие блокчейн-технологий и цифровых финансов логично привел к вопросу налогообложения криптовалют в Украине. Эксперты Traders Union провели глубокий анализ текущего налогового законодательства Украины в отношении криптовалютных операций. Здесь можно найти полезную информацию от идентификации облагаемых сделок до конкретных ставок налогов, а также как правильно управлять своими криптовалютными активами в соответствии с законами страны. Эксперты TU разъяснили, является ли криптовалютный налог обязательным, и какие шаги предпринять для минимизации налоговых обязательств при работе с цифровыми активами в Украине.
Напоминаем: единым законом, который регулирует налогообложение доходов физических и юридических лиц, является исключительно "Налоговый Кодекс Украины". По состоянию на март 2024 года доход от операций с криптовалютой квалифицируется как доход от инвестиционной деятельности.
-
Обязательно ли уплачивать налоги на операции с криптовалютами в Украине?
Да, в Украине действует налоговая обязанность на операции с криптовалютами. Физические лица и юридические лица обязаны уплачивать налоги в соответствии с действующим законодательством.
-
Какие криптовалютные операции подлежат налогообложению?
Налогообложению подлежит получение дохода от криптовалют. Также важно учитывать налоговые последствия для майнинга и торговли криптовалютами.
-
Какие ставки налогов применяются к криптовалютным операциям в Украине?
Обмен криптовалют на криптовалюты не считается продажей, поэтому такие операции не облагаются налогом. В то же время, вывод полученного дохода от операций с цифровыми активами на банковский счет облагается ставкой 18%, плюс военный сбор 1,5%.
-
Как можно оптимизировать уплату налогов при работе с криптовалютами в Украине?
Для оптимизации уплаты налогов рекомендуется внимательно следить за сроками удержания криптовалюты, чтобы попасть в благоприятный налоговый период. Также рекомендуется использовать налоговые льготы и корректно декларировать все криптовалютные операции. Консультация с налоговым экспертом также может быть полезной для эффективного управления налоговыми обязательствами.
Есть ли закон о криптовалюте в Украине?
На февраль 2024 года в Украине нет действующего закона о криптовалюте, однако существует версия законопроекта, который прошел максимальное количество государственных инстанций и даже был подписан президентом Украины, но так и не вступил в действие. В документе предусмотрено регулирование виртуальных активов (в том числе криптовалют), а также установление процедур и требований для их оборота и использования на территории Украины. Ключевые аспекты законопроекта включают в себя лицензирование криптовалютных бирж и платежных систем, а также механизмы борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма в сфере криптовалютных операций.
Речь идет о законопроекте №3637 "О виртуальных активах", который был принят в 2022 году Верховной Радой Украины. Он должен был вступить в силу после изменений в Налоговый кодекс. Однако президент Владимир Зеленский наложил на него вето и внес ряд поправок. В течение года парламентарии пытались изменить налоговое законодательство, однако все попытки не увенчались успехом. Однако именно положениями этого документа руководствуются фискальные органы, прежде всего, налоговая инспекция, когда начисляет налоговые обязательства для физических и юридических лиц от операций с виртуальными активами.
Новый законопроект под №10225 был зарегистрирован 7 ноября 2023 года. Он не был дополнением или переработкой ветированного ранее президентом документа, однако и он подвергся массированной критике.
В результате на сайте Верховной Рады появился еще один законопроект №10225-1, разработанный при участии криптобизнеса и Минцифры. Этот вариант Закона призван перевести криптоиндустрию в легальное поле, увеличить поступления в бюджет и привлечь инвесторов в криптовалютную индустрию Украины.
Законопроект №10225-1 является совместным детищем компании Ernst and Young и финансового комитета Верховной Рады Украины. Разработку документа консультировали криптобиржи Kuna, WhiteBIT, Binance, а также Европейское управление по ценным бумагам и рынкам (ESMA). По сути №10225-1 является адаптацией к местным реалиям европейской регуляторной системы криптоактивов (MiCA, Markets in Crypto-assets), которую разработали в ESMA. Документ открыт к новым правкам согласно реалиям местного крипторынка.
Законопроект №10225-1 включает такие новшества:
-
определяет правовой статус виртуальных (цифровых) активов;
-
классифицирует цифровые активы и услуги в соответствии с MiCA;
-
предусматривает создание инновационной зоны для пользователей, которые смогут работать без предварительной авторизации в течение трех лет;
-
адаптирует рекомендации FATF по финмониторингу рынка криптоактивов;
-
предусматривает уплату 5% налога на доходы физических лиц в течение первых трех лет, 9% на следующие пять лет и 18% после восьми лет с дня принятия.
В случае принятия Законопроекта №10225-1 нужно принять во внимание следующие особенности, которые могут возникнуть в налогообложение криптовалют в Украине:
-
юридические лица освобождаются от НДС по операциям с виртуальными активами (кроме utility-токенов для оцифровки товаров и услуг);
-
НДС для провайдеров услуг будет составлять 18%, но операции провайдеров услуг, связанные с виртуальными активами, освобождаются от уплаты НДС кроме связанных с консультационными услугами;
-
с Дія.City пользователи смогут выбирать между 18% налогом на прибыль или 9% налогом на выведенный капитал.
Лучшие криптобиржи в Украине
Как платить налоги на доходы от продажи криптовалюты в Украине?
В настоящее время налог на криптовалюту в Украине взимается в соответствии с общими правилами.
Для физических лиц необходимо указать инвестиционный доход от операций с криптовалютами в годовой налоговой декларации. При этом нужно указать цену продажи цифровых активов, и уплатить налог на доход физических лиц (НДФЛ) в размере 18%. К нему автоматом прилагается уплата 1,5% военного сбора. Комиссии за торговые операции не учитываются.
Юридические лица, работающие на общей системе налогообложения, обязаны уплачивать налог в размере 20%, включая НДС.
Фиксированные ставки единого налога в 2024 году устанавливаются в процентах в соответствии с пунктом 293.1 Налогового кодекса Украины:
-
для плательщиков первой группы размер ставки определяется по размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января налогового (отчетного) года;
-
для плательщиков второй группы – по размеру минимальной заработной платы на 1 января налогового (отчетного) года.
Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами для физических лиц – предпринимателей (ФЛП), осуществляющих хозяйственную деятельность, исходя из вида этой деятельности в расчете на календарный месяц:
-
для первой группы плательщиков единого налога – не более 10% размера прожиточного минимума;
-
для второй группы плательщиков единого налога – не более 20% размера минимальной заработной платы.
Таким образом, максимальный месячный размер единого налога в 2024 году для ФЛП, плательщиков единого налога первой группы, составляет 302,8 грн, а для плательщиков единого налога второй группы – 1420 грн.
Согласно пункту 293.3 Налогового кодекса Украины, процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы определяется таким образом:
-
3% от дохода при уплате налога на добавленную стоимость согласно Налоговому кодексу Украины;
-
5% от дохода при включении налога на добавленную стоимость в состав единого налога.
Важно отметить, что согласно пункту 293.4 Налогового кодекса Украины ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога всех трех групп ФЛП в размере 15%:
-
к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 291.4 Налогового кодекса Украины;
-
к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
-
к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в главе 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины;
-
к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения;
-
к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, не предусмотренной в подпунктах 1 или 2 пункта 291.4 Налогового кодекса Украины соответственно.
Есть ли налог на майнинг в Украине
Майнинг на территории Украины не запрещен, но специально разработанной системы налогообложения майнинга криптовалют также не существует. С точки зрения закона, майнинг следует рассматривать как предпринимательскую деятельность, при котором эксплуатируется соответствующее оборудования с целью получения активов. В связи с этим можно дать несколько практических советов тем, кто занимается добычей криптовалют.
-
Все оборудование, которое приобретается для майнинга должно иметь законное происхождение. Здесь два варианта: официальный ввоз импортного оборудования или покупка комплектующих на территории Украины. В последнем случае майнинговая ферма будет иметь украинское происхождение. Использовать оборудование, особенно приобретенное за наличные деньги, без подтверждающих документов — это риск. Например, в случае, если это оборудование изымут в процессе обыска, то его вряд ли будет возможно вернуть. Нет документов – нет оборудования.
-
Для ФЛП ситуация облегчается: оборудование не нужно ставить на баланс. Однако документы. подтверждающие его приобретение иметь необходимо. Для юрлиц на общей системе налогообложения постановка на баланс и процедура ввода в эксплуатацию обязательны.
-
Важно иметь подтверждение легальности денежных средств на покупку майнингового оборудования. Особенно, если речь идет о сотнях тысяч долларов. Контролирующие органы обычно обращают внимание, что в Декларации об имущественном состоянии доходы для покупки вычислительной техники такой стоимости не были задекларированы. Напомним, что ФЛП третьей группы в 2024 году могут оперировать суммой не более 8,2 млн грн (1167 минимальных зарплат на начало 2024 года — 7 100 грн) — это немногим более 200 тыс. USD.
-
Платить за использованную электроэнергию следует в полном объеме с заключенным договором на руках.И если вы майните как ФЛП - то по промышленным тарифам.В противном случае энергетическая компания рано или поздно обнаружит утечку и будут проблемы с законом.
Таким образом, доходы, полученные от майнинга, подлежат обложению налогом на доходы по общему правилу налогообложения юридических или физических лиц. Налоговая ставка на доходы от майнинга может зависеть от различных факторов, таких как сумма дохода и наличие других источников дохода. Физические лица, занимающиеся майнингом криптовалюты, обязаны декларировать свои доходы и уплачивать соответствующие налоги в установленные сроки. При этом важно соблюдать требования налогового законодательства и вести учет доходов от майнинга для последующего декларирования.
Как декларировать доход от криптовалюты в Украине
В Украине декларирование доходов от криптовалют осуществляется в соответствии с налоговым законодательством. Гражданину Украины, получающий доход от криптовалют, необходимо указывать его в декларации о доходах физического лица. Для этого нужно следовать такой последовательности:
-
Доход, полученный от операций с криптовалютой, нужно указать в соответствующем разделе декларации. Обычно это раздел, предназначенный для указания доходов от продажи ценных бумаг, имущества или инвестиционные доходы.
-
При заполнении декларации обязательно нужно указать сумму дохода в гривнах, используя курс обмена национальной валюты на момент проведения операции с криптовалютой.
-
Может потребоваться заполнить отдельную декларацию или дополнительные формы, если доход от криптовалюты превышает определенные пороги или имеются особые обстоятельства, например, если декларацию подает госслужащий.
-
Все документы, подтверждающие операции с криптовалютой (например, выписки из кошельков, счета с бирж и т.д.), нужно обязательно сохранять. Они могут еще потребоваться налоговыми органами для проверки.
Напоминаем: определять свои доходы или убытки участники крипто операций должны самостоятельно, и честно отразить эту информацию в налоговой отчетности. Сейчас украинские фискальные органы не имеют четких механизмов контроля оборота крипты в наличный и безналичный фиат,
Пока непонятно, как налоговые органы будут отслеживать операции с виртуальными активами, контролировать добросовестность заполнения деклараций и уплату налогов, Но это достаточно опасная ситуация, и пренебрегать финансовой дисциплиной не стоит, поскольку все доходы, которые вы не сможете правильно аргументировать, могут быть трактованы как уклонение от налогов с соответствующими санкциями.
Помните, что правила налогообложения криптовалют могут меняться, поэтому важно следить за обновлениями в налоговом законодательстве. Консультация с профессиональным налоговым консультантом или юристом также не помешает.
Покупка товаров и услуг за криптовалюту в Украине
Использование криптовалюты для оплаты товаров и услуг в Украине не является прямо запрещенным. Однако и легальными такие операции также назвать сложно. тем не менее, многие продавцы в Украине предлагают товары и услуги за криптовалюты. При этом они не нарушают закон, так как после оплаты криптовалюта автоматически конвертируется в фиатные деньги. Такие операции очень похожи на платежи банковскими карточками.
Например, при онлайн покупке с возможностью провести оплату в криптовалютах можно воспользоваться любым приложением на смартфоне, которое позволяет совершать такие платежи. Как правило это приложения криптовалютных бирж, обменников или уже ставшие традиционными платежные системы. Для этого нужно открыть приложение и отсканировать QR код на сайте, где совершается покупка. При подтверждении оплаты может быть запрос на подтверждение в рамках двухфакторной аутентификации. Для этого нужно дождаться SMS или письма по электронной почте с кодом подтверждения. Этап можно упростить, установив пин-код, но в ущерб безопасности. После подтверждения оплаты транзакция считается завершенной.
Однако, если покупка товаров или услуг в Украине осуществляется непосредственно за криптовалюту, то это приведет к увеличению налога с физлица. Фискальные органы трактуют такую покупку как доход от продажи цифрового актива в неденежной форме. В этом случае придется заплатить налог по ставке 18%, плюс военный сбор в 1,5%.
В целом, использование криптовалюты для оплаты товаров и услуг в Украине возможно, но требует осторожности и осознания возможных налоговых последствий. В связи с чем следует отметить несколько важных моментов:
-
На данный момент в Украине нет четких законов, регулирующих использование криптовалюты в качестве средства платежа. Это создает неопределенность относительно правового статуса таких транзакций.
-
При использовании криптовалюты для оплаты товаров и услуг возможны налоговые последствия. Налоги могут взиматься как с продавца, так и с покупателя в зависимости от конкретных обстоятельств и действующего налогового законодательства.
-
В случае использования криптовалюты для оплаты товаров и услуг, важно вести учет всех транзакций. Это может понадобиться для последующего декларирования доходов и уплаты налогов или проверок правоохранительных органов.
Резюме
Налогообложение криптовалют в Украине не систематизировано и регулируется общим налоговым законодательством, которое подлежит постоянным изменениям и обновлениям. Чтобы понимать, какой налог на криптовалюту или налог на майнинг в Украине следует учесть несколько аспектов:
-
Налогообложение криптовалют в Украине: доходы, полученные от операций с криптовалютой, включая торговлю, майнинг и другие операции, подлежат налогообложению как доходы физических и юридических лиц. Налоги могут взиматься как с продавца, так и с покупателя, в зависимости от характера операции и суммы дохода.
-
Учет и налоговая декларация: лица, занимающиеся операциями с криптовалютой, обязаны вести учет всех своих транзакций и декларировать доходы в соответствии с требованиями налогового законодательства. Важно правильно оценивать и декларировать суммы дохода в национальной валюте по актуальному курсу обмена.
-
Налогообложение майнинга криптовалюты: доходы от майнинга криптовалюты также подлежат налогообложению как доходы физических и юридических лиц. Налоговые ставки могут различаться в зависимости от суммы дохода и других факторов.
-
Правовой статус криптовалют как средства платежа: в настоящее время (февраль 2024 года) в Украине нет четких законов, регулирующих использование криптовалюты в качестве средства платежа. Это создает неопределенность правового статуса таких транзакций и разночтения в трактовках налоговых последствий.
В целом, налогообложение криптовалют в Украине представляет собой сложную и динамичную область. Она требует дополнительного внимания к законодательству и консультации с профессионалами в области налогообложения и финансового права.
